Generální finanční ředitelství (GFŘ) zveřejnilo tiskovou zprávu, která se věnuje oblasti převodních cen. GFŘ jejím prostřednictvím upozorňuje na praktiky, se kterými se Finanční správa v ČR nejčastěji setkává, a současně uvádí statistiku daňových kontrol souvisejících s převodními cenami.
Netýká se tato oblast i vás?
Podle Finanční správy se nadnárodní skupiny v ČR stále častěji uchylují ke komplexním strategiím v oblasti převodních cen s cílem minimalizovat své daňové povinnosti. Tato praxe, která často zahrnuje fiktivní či pod/nadhodnocené transakce mezi mateřskými a dceřinými společnostmi, významně snižuje daňový základ v ČR a v důsledku toho také příjmy do státního rozpočtu. Kromě přesunu základu daně do jiných jurisdikcí dochází také k narušení rovnováhy v konkurenčním prostředí. Z těchto důvodů se Finanční správa na oblast převodních cen stále častěji zaměřuje, a dochází tak k četnějším a detailnějším kontrolám ze strany správce daně. Následující tabulka zobrazuje statistiku daňových kontrol v oblasti převodních cen v ČR za poslední roky.
| Rok | Počet ukončených daňových šetření v oblasti převodních cen | Doměřená daň (v mil. Kč) | Zvýšení základu daně (v mil. Kč) | Snížení daňové ztráty (v mil. Kč) |
| 2020 | 249 | 1 362 | 7 010 | 851 |
| 2021 | 437 | 605 | 2 529 | 908 |
| 2022 | 614 | 1 039 | 4 784 | 1 114 |
| 2023 | 570 | 724 | 5 808 | 1 169 |
Zdroj: Finanční správa
Mezi důvody následného doměření daně v oblasti převodních cen patří například neschopnost společnosti prokázat daňovou uznatelnost nákladů na přijaté vnitroskupinové služby v takové míře, v jaké to Finanční správa požaduje, tedy (i) v jakém rozsahu byly služby poskytnuty, (ii) jaký z nich plynul užitek a zda (iii) související odměna nebyla pod/nadhodnocená.
Finanční správa dále uvádí, že se aktuálně zaměřuje také na přeprodávání reklamních služeb a zpětné licencování nehmotného majetku jeho původnímu vlastníkovi.
Nejen proto, že státní orgány intenzivněji sledují a kontrolují oblast převodních cen, je stále důležitější, aby společnosti samy aktivně monitorovaly a správně nastavovaly své transakce se spojenými osobami.
Je důležité zdůraznit, že se daná problematika netýká pouze výrobních podniků, ale téměř všech sektorů, včetně bank a pojišťoven. Určující je, zda daná společnost uskutečňuje transakce se spojenou osobou, přičemž se nemusí jednat pouze o přeshraniční transakce, ale i o tuzemské.
Pokud realizujete transakce se spojenými osobami, doporučujeme prověřit nastavení převodních cen, a předejít tak případným komplikacím v průběhu daňové kontroly. Ze zkušeností doporučujeme mít zpracovanou dokumentaci k převodním cenám a postupovat v jejím souladu. Zatímco české právní předpisy nepožadují povinně po poplatnících disponovat dokumentací k převodním cenám (na rozdíl například od Slovenska a dalších sousedních zemí), její přítomnost při daňových kontrolách představuje velkou výhodu. Rádi vám budeme v této oblasti nápomocni.
