Evropská komise představila návrh na přepracování směrnice o správní spolupráci v oblasti daní (DAC). Cílem je konsolidovat stávající znění směrnice a novelizačních předpisů do jednoho právního aktu, zvýšit přehlednost právní úpravy a současně odstranit některé administrativně náročné nebo duplicitní povinnosti. Navrhované změny mají podle Evropské komise snížit náklady na plnění povinností o více než 1 miliardu EUR ročně, aniž by došlo k oslabení schopnosti daňových správ bojovat proti daňovým únikům a daňovým podvodům.
Změny reportovacích povinností u přeshraničních transakcí (DAC 6)
Významnou změnou je omezení oznamovacích povinností u vybraných přeshraničních uspořádání. Navrhuje se zejména zrušení reportování pro nadnárodní skupiny, které již podléhají pravidlům globální minimální daně podle Pilíře 2. Přičemž navrhovaná nová pravidla by se neměla týkat entit v tzv. side-by-side režimu nebo entit, které dle pravidel Pilíře 2 nepodléhají tzv. kvalifikované dorovnávací dani. Současně má dojít ke zrušení oznamovací povinnosti také u některých dalších přeshraničních uspořádání, která se v praxi ukázala jako málo přínosná pro jednotlivé daňové správy. Návrh obsahuje vypuštění některých charakteristických znaků nebo jejich výkladového zpřesnění. Změny by se měly dotknout i samotného testu hlavního přínosu, kde by mělo dojít rovněž k výkladového zpřesnění.
Úprava pravidel pro digitální platformy (DAC 7)
Návrh se dotýká také pravidel pro digitální platformy. Evropská komise navrhuje zvýšit hranici pro reportování prodejů zboží prostřednictvím online platforem, v důsledku čehož by se oznamovací povinnosti nově nevztahovaly na více než 10 milionů osob, zejména příležitostných prodejců použitého zboží. Opatření má podpořit principy cirkulární ekonomiky a současně snížit administrativní náklady provozovatelů digitálních platforem.
Odstranění duplicitních oznámení u CbCR a Piliře 2 (DAC 4 a DAC 9)
Dalším krokem ke zjednodušení administrativy je zavedení jednotné oznamovací povinnosti pro účely Country-by-Country Reportingu a podávání přiznání k dorovnávací dani podle Pilíře 2. Tím by mělo dojít k odstranění duplicitního reportování vůči daňovým správám jednotlivých členských států.
Efektivnější identifikace daňových subjektů
Přepracovaná směrnice dále počítá se zavedením nového nástroje pro ověřování daňových identifikačních čísel. Cílem je usnadnit identifikaci vykazovaných osob a zvýšit kvalitu údajů, které si mezi sebou daňové správy vyměňují. Efektivnější identifikace daňových subjektů by měla přispět k vyšší přesnosti i účinnosti správní spolupráce mezi členskými státy.
Rozšíření výměny informací
Návrh dále rozšiřuje rozsah povinné výměny informací mezi členskými státy tak, aby zahrnovala všechny kategorie příjmů a majetku. Daňové správy by tak měly získat komplexnější informace potřebné pro správné uplatňování vnitrostátních daňových předpisů a efektivnější správu daní.
Autoři: Kateřina Mikulková, Victoria Grundlerová
