Evropská komise představila nový balíček daňových opatření, jehož ambicí je zjednodušit stávající evropskou legislativu a snížit regulatorní zátěž pro společnosti. Návrh zahrnuje změny v oblasti přímých daní prostřednictvím balíčku Omnibus. Přestože se jedná teprve o legislativní návrh, již nyní stojí za pozornost, neboť může v příštích letech významně ovlivnit řadu zavedených daňových povinností.
Balíček Omnibus představuje soubor návrhů, jejichž cílem je zjednodušit stávající evropská daňová pravidla, snížit administrativní náklady a podpořit investice i přeshraniční podnikání v rámci jednotného trhu EU. Evropská komise reaguje na skutečnost, že postupný rozvoj evropské daňové legislativy v posledních letech sice přispěl k účinnějšímu boji proti daňovým únikům a agresivnímu daňovému plánování, současně však došlo ke zvýšení složitosti pravidel a nákladů na jejich plnění. Navrhovaná opatření mají přispět k větší právní jistotě, odstranit některé překážky přeshraničních aktivit a vytvořit konkurenceschopnější prostředí pro podnikání v EU.
Srážkové daně
Jedním z nejvýznamnějších opatření je navrhované osvobození přeshraničních plateb podílů na zisku, úroků a licenčních poplatků mezi společnostmi usazenými v EU od srážkové daně. V rámci návrhu by se jednalo o úpravy směrnice o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností, například o její rozšíření i na penzijní společnosti nebo zrušení pravidel minimální doby držby podílu a jeho velikosti. Další změny se mají týkat také směrnice o společném systému zdanění úroků a licenčních poplatků.
Nadměrné výpůjční výdaje
Evropská komise rovněž navrhuje úpravu pravidel omezení daňové uznatelnosti úroků. Navrhované změny mají odstranit některé dosavadní rozdíly v implementaci mezi členskými státy a sjednotit minimální hranici pro jejich aplikaci. Zároveň by měla být z působnosti pravidel vyňata vybraná nízkoriziková financování od nezávislých třetích stran.
Investice do výzkumu a vývoje
Součástí navrhovaného balíčku je zavedení minimálního společného standardu pro daňové zacházení s investicemi do hmotných aktiv využívaných pro výzkum a vývoj. Návrh počítá s možností okamžitého a plného daňového uplatnění těchto investic ve všech členských státech. Cílem je posílit atraktivitu EU pro výzkumné a inovační projekty a podpořit investice s vysokou přidanou hodnotou.
Odstranění duplicit mezi režimem CFC a Pilířem 2
Návrh se dále zaměřuje na vztah mezi pravidly pro ovládané zahraniční společnosti (CFC) a globální minimální daní podle Pilíře 2. Evropská komise navrhuje odstranit překrývající se požadavky a sjednotit přístup k aplikaci režimu CFC v rámci EU. Cílem je snížit zbytečnou složitost právní úpravy a odstranit duplicity vzniklé souběžným fungováním obou systémů.
Efektivnější řešení přeshraničních sporů a přeměn
Balíček dále obsahuje opatření směřující ke zlepšení mechanismů řešení přeshraničních daňových sporů a k rozšíření daňově neutrálního režimu na širší okruh přeshraničních reorganizací společností. Cílem je odstranit procesní překážky, které často vedly k dlouhým sporům mezi daňovými správami, a současně usnadnit přeshraniční fúze, rozdělení či převody majetku v rámci EU. Tím by měla být podpořena flexibilita podniků a efektivnější fungování jednotného trhu.
O vývoji těchto návrhů vás budeme dále informovat.
Autoři: Kateřina Mikulková, Victoria Grundlerová
