Velké nadnárodní a velké vnitrostátní skupiny již letos v červnu čekají první podání k tzv. dorovnávacím daním za rok 2024. Reportovací povinnost vůči Specializovanému finančnímu úřadu zpravidla dopadá na každou společnost a stálou provozovnu, která je součástí konsolidace skupiny překračující obrat 750 milionů EUR ročně alespoň ve dvou ze čtyř posledních období.
Společnosti podléhající těmto povinnostem musí podat informační přehledy do 15 měsíců po konci výkazního období (18 měsíců v případě vstupního období) a daňová přiznání do 22 měsíců. Termíny podání se odvíjí od výkazního období konsolidující nejvyšší mateřské entity, nikoliv účetního období dceřiné entity v ČR.
V případě standardního výkazního období kalendářního roku 2024 jsou povinnosti následující:
- července 2026 – informační přehled k české dorovnávací dani,
- července 2026 – informační přehled k přiřazované dorovnávací dani,
- listopadu 2026 – přiznání k české dorovnávací dani,
- listopadu 2026 – přiznání k přiřazované dorovnávací dani.
Povinnosti podání informačních přehledů se lze vyhnout, pokud tyto informační přehledy (GloBE Information Return, tzv. „GIR“) podá jiná společnost ze skupiny v ČR nebo v zahraničí a tento podaný GIR obsahuje dostatečné údaje za společnosti v ČR. V tomto případě je pouze nutné podat na SFÚ oznámení o splnění výjimky z podání informačního přehledu k české/přiřazované dorovnávací dani.
Pro uplatnění výjimky z podání informačního přehledu je také nutné zkontrolovat, zda má Česká republika aktivní výměnu informací se zemí, ve které se bude GIR podávat. Seznam aktivovaných výměn informací pro potřeby GIR zveřejňuje OECD. Z důvodu zpoždění implementace výměny informací vydalo OECD ve spolupráci s některými státy memorandum, ve kterém se tyto státy zavazují, že nebudou vyžadovat podání GIR a vymáhat žádné pokuty a penále za nepodaný GIR za předpokladu, že daňový subjekt podá oznámení o výjimce z podání informačního přehledu a GIR byl podaný v jednom z podepisujících států. Toto opatření platí pouze do 31. 12. 2026. Pokud po tomto termínu nebude implementována výměna informací a informace aktivně vyměňovány, finanční úřady jednotlivých zemí budou mít právo vymáhat podání kompletního GIR vč. pokut od lokálních daňových poplatníků.
Všechna podání musí být učiněna elektronicky. Ačkoliv ze zákona o dorovnávacích daních vyplývá, že nehrozí pokuta za opožděné tvrzení daně, nepodání byť i nulového přiznání se stále považuje za porušení povinnosti daňového poplatníka s možnými následky např. podle §259c odst. 1 daňového řádu.
Finanční správa („FS“) již předem avizovala, že nebude vydávat vzor formuláře k samotnému informačnímu přehledu. Tento má vycházet z modelového formuláře vydaného OECD pro tyto účely a FS nechává na daňových poplatnících, aby si jeho elektronickou formu zpracovali sami. Jeho elektronická verze se následně vloží jako příloha ke krátkému formuláři, který by měla FS zpřístupnit a který bude sloužit jako hlavička informačního přehledu, případně pro oznámení o splnění výjimky z podání informačního přehledu.
Vzory standardizovaných formulářů pro oznámení o splnění výjimky z podání informačního přehledu a pro daňová přiznání naleznete na odkazu níže, jedná se však zatím pouze o návrhy, nikoliv finální verze: Informace, metodika, stanoviska | Dorovnávací daně | Daně | Daně | Finanční správa.
V případě jakýchkoliv dotazů se neváhejte obrátit na naše specialisty.
