Změny ve smlouvách o zamezení dvojímu zdanění
Ministerstvo zahraničních věcí v říjnu vyhlásilo Sdělení č. 415/2025 Sb., ve kterém informovalo, že dne 7. července 2025 vstoupila v platnost Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi Českou republikou a Kamerunskou republikou, která byla podepsána v Yaoundé dne 7. února 2023. Smlouva se bude provádět nejdříve od 1. ledna 2026. Celé znění nové smlouvy naleznete zde.
Dne 23. září 2025 podepsala vláda ČR v Nairobi Smlouvu o zamezení dvojímu zdanění s Keňskou republikou. Nyní bude následovat legislativní proces v obou zemích, aby mohla smlouva vstoupit v platnost.
Nová Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi Českou republikou a Maltou byla podepsána 24. září 2025 v Římě. Nyní bude následovat legislativní proces, aby mohla smlouva vstoupit v platnost v obou zemích. Stávající smlouva mezi Českou republikou a Maltou z roku 1996 přestane být v platnosti a přestane se provádět dnem, kterým se začne provádět výše uvedená nová smlouva.
Připravuje se také nová Smlouva o zamezení dvojímu zdanění s Velkou Británií, která by měla nahradit stávající smlouvu z roku 1990. V září tohoto roku proběhlo zatím druhé kolo jednání.
Dále bylo ve Finančním zpravodaji č. 14/2025 zveřejněno sdělení k uplatňování Smlouvy mezi Českou republikou a Černou Horou o zamezení dvojímu zdanění, která vstoupila v platnost dne 30. ledna 2025. Ustanovení smlouvy se budou provádět od 1. ledna 2026, nebo později.
Finanční zpravodaj č. 17/2025 obsahuje Sdělení k uplatňování Smlouvy mezi Českou republikou a Japonskem o zamezení dvojímu zdanění. Japonský úřad informoval, že mezi daně, které jsou předmětem smlouvy v Japonsku, se nově bude řadit i tzv. zvláštní daň společností na obranu (the Special Corporation Tax for Defence). Bližší informace naleznete ve Finanční zpravodaji.
Ministerstvo financí zveřejnilo ve Finančním zpravodaji č. 13/2025 seznam smluvních států uplatňující společný standard pro oznamování a rozhodných dnů zveřejňovaný podle §13b a seznam pro účely plnění informačních povinností dle zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů.
Seznam nespolupracujících jurisdikcí
Dne 10. října 2025 byl beze změny potvrzen Radou EU seznam států uvedených na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti. Na seznamu tedy aktuálně zůstává všech 11 jurisdikcí. Aktuální seznam zemí a bližší informace najdete zde.
Zveřejněné změny se týkaly pouze Dokumentu o současném stavu (příloha II), který odráží probíhající spolupráci EU s mezinárodními partnery a závazky těchto jurisdikcí reformovat své právní předpisy tak, aby odpovídaly dohodnutým standardům řádné správy daní. Jurisdikce Vietnam splnila své závazky týkající se provádění standardů pro podávání zpráv podle jednotlivých zemí platných pro nadnárodní společnosti působící v této zemi. Dle sdělených informací bude proto z tohoto Dokumentu vyňata. Jurisdikce Grónsko, Jordánsko a Maroko se zavázaly zlepšit provádění téhož kritéria. Černá Hora se zase zavázala zlepšit automatickou výměnu informací o finančních účtech a výměnu daňových informací na základě žádosti. Všechny tyto skutečnosti budou promítnuty do Dokumentu o současném stavu.
EU posílila mezinárodní daňovou spolupráci
Evropská unie podepsala dodatkové protokoly k mezinárodním dohodám s Andorrou, Lichtenštejnskem, Monakem, San Marinem a o týden později také se Švýcarskem týkající se automatické výměny informací o finančních účtech mezi EU a těmito jurisdikcemi. Dodatkové protokoly by měly vstoupit v platnost dne 1. ledna 2026. Více informací najdete zde, navazující informace týkající se Švýcarska pak zde.
OECD
Zpráva generálního tajemníka OECD
Ve dnech 15. a 16. října 2025 se konalo čtvrté zasedání ministrů financí a guvernérů centrálních bank zemí G20 ve Washingtonu. Před zahájením tohoto zasedání vydalo OECD zprávu, která popisuje nejnovější vývoj v oblasti mezinárodní daňové spolupráce, jako je například Pilíř II., BEPS, daňová transparentnost či automatická výměna informací v souvislosti s nemovitostmi. Celou zprávu naleznete zde.
10 let od zveřejnění BEPS
Iniciativa proti erozi daňového základu a přesouvání zisků BEPS, která byla navržena s cílem udržet krok s moderní globální ekonomikou, byla vydána před 10 lety. Před říjnovým zasedáním G20 připravil Inkluzivní rámec zprávu, která ukazuje, jak tato implementace 15 opatření pro boj proti vyhýbání se daňovým povinnostem změnila v průběhu svého působení oblast mezinárodního zdanění. Zpráva mimo jiné ukazuje, jak projekt stanovil nová očekávání ohledně odpovědnosti a transparentnosti společností, posílil spolupráci mezi daňovými orgány a zvýšil daňovou jistotu prostřednictvím definice a koordinovaného uplatňování společných mezinárodních daňových pravidel. Celou zprávu naleznete zde.
BEPS: Revidovaný rámec transparentnosti
OECD zveřejnila dokument týkající se přezkumu rámce pro výměnu informací o daňových rozhodnutích (transparentní rámec). Výsledkem je několik změn, které mají zvýšit jeho efektivnost. Součástí je i revidované XML schéma pro výměnu daňových informací, které vstoupí v platnost od 1. ledna 2027. Celý dokument naleznete zde.
Autor: Kateřina Mikulková, Monika Malečková
