Novinky ve smlouvách o zamezení dvojímu zdanění
Ve Finančním zpravodaji číslo 3/2026 zveřejnilo Ministerstvo financí Sdělení ke Smlouvě mezi vládou České republiky a vládou Indonéské republiky o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovým únikům v oboru daní z příjmu, a to v návaznosti na Mnohostrannou úmluvu o implementaci opatření proti snižování daňového základu a přesouvání zisků.
Sdělení shrnuje změny vyplývající z výhrad a notifikací učiněných oběma státy, které se týkají zejména nové preambule smlouvy, úprav článku 24 a doplnění ustanovení o odepření výhod, pokud je prokázán účelový charakter transakcí. Změny se začnou provádět v jednotlivých smluvních státech od roku 2026 a 2027, v závislosti na typu daně. Konkrétně se v obou státech stanoví, že u daní vybíraných srážkou u zdroje se nové znění smlouvy použije na částky vyplácené či připisované nerezidentům tehdy, nastane‑li skutečnost zakládající povinnost srážky k 1. lednu 2027 nebo později. U ostatních daní se účinnost liší podle jurisdikce: v České republice se změny uplatní na daně ukládané za zdaňovací období začínající 11. listopadu 2026 nebo později, zatímco v Indonésii se budou aplikovat na zdaňovací období počínající 1. ledna 2027 nebo později.
Konzultace k návrhu na přepracování směrnice DAC
Jak již bylo avizováno v prosincovém článku, který se věnoval Novému hodnocení směrnice DAC, Evropská komise na konci roku 2025 zahájila veřejnou konzultaci k návrhu na přepracování směrnice 2011/16/EU o správní spolupráci v oblasti daní (Směrnice), jejímž cílem je konsolidovat původní text Směrnice a všech jejích dodatků DAC2-DAC9 do jednoho přehledného právního předpisu.
Návrh má odstranit duplicitní či překrývající se povinnosti, zjednodušit stávající procesy a sjednotit výkladové pokyny, přičemž změny se mají zaměřit zejména na oblasti týkající se informací oznamovaných:
- nadnárodními skupinami podniků (DAC 4) – kdy se má jednat o sjednocení pravidel s nově zavedeným Pilířem 2 (minimální globální úroveň zdanění),
- zprostředkovateli přeshraničních uspořádání (DAC 6) – kde se mimo zjednodušení pravidel a revize výkladu hallmarků aj. má také včlenit směrnice ATAD 3 (Unshell Directive), která zahrnovala pravidla proti zneužívání společností s nízkou nebo žádnou substancí z důvodu daňových optimalizací, zejména s využitím smluv o zamezení dvojímu zdanění a směrnic EU, a
- provozovateli digitálních platforem (DAC 7).
Konzultace probíhala do 10. února 2026 a legislativní návrh se očekává ve druhém čtvrtletí roku 2026.
Více informací naleznete zde.
Zveřejnění zpráv k daňovým mezerám v zemích EU
Evropská komise zveřejnila svůj první „Mind the Gap“ report (Report), který nabízí dosud nejkomplexnější přehled o daňových mezerách v zemích EU. Zprávu „Mind the Gap“ doplňují dvě technické zprávy odhadující daňové mezery u DPH a u daně z příjmů právnických osob. Report rozlišuje mezi „compliance mezerami“ způsobenými neplněním povinností (např. úniky nebo agresivním daňovým plánováním) a „policy mezerami“, které vyplývají z daňových úlev. Evropská komise navrhuje konkrétní opatření pro snížení daňové mezery, a to posílení kapacity daňových správ, pravidelné přehodnocování daňových úlev a využití digitalizace a společného rámce pro efektivnější výběr daní. Celé znění zveřejněných zpráv naleznete zde.
OECD Novinky
Aktualizace mechanismů řešení daňových sporů
Dne 2. února 2026 OECD zveřejnila aktualizované vydání Mechanismu o efektivních postupech vzájemné dohody (MEMAP), který modernizuje podporu států i poplatníků při řešení přeshraničních daňových sporů. Nová verze navazuje na více než deset let zkušeností s implementací standardu BEPS Action 14 a přináší rozšířený soubor 59 doporučených postupů, podrobná procesní vodítka a vůbec poprvé také komplexní metodiku k arbitráži v rámci MAP (mutual agreement procedure), tedy postup řešení daňových sporů dohodou. Manuál slouží jako praktický nástroj pro všechny jurisdikce – od těch, které s MAP teprve začínají, až po pokročilé daňové správy a významně posiluje globální úsilí o daňovou jistotu a předvídatelné řešení sporů.
Celou zprávu naleznete zde.
Nový balíček OECD ke globálními minimálnímu zdanění (Pilíř 2)
OECD oznámila, že se 147 států a jurisdikcí spolupracujících v rámci Inkluzivního rámce OECD/G20 shodlo na dalším postupu při koordinovaném zavádění globální minimální daně, a to prostřednictvím nově představeného side‑by‑side balíčku, který má posílit stabilitu a předvídatelnost mezinárodního daňového prostředí. Dohoda představuje významný krok směrem k jednotnějšímu uplatňování pravidel Pilíře 2 a zároveň chrání dosavadní pokrok v oblasti boje proti erozi daňových základů. Balíček zahrnuje pět klíčových opatření:
- zjednodušení výpočtů a reportingu, které snižuje zátěž jak pro nadnárodní skupiny, tak pro daňové správy,
- nový „substance‑based tax incentive safe harbour“, jenž sjednocuje přístup k daňovým pobídkám na globální úrovni,
- nové safe harbours pro skupiny s mateřskou společností v jurisdikci splňující minimální daňová kritéria,
- nový „evidence‑based stocktake process“, který má zajistit rovné podmínky napříč státy, a
- posílení role domácích dorovnávacích „top-up“ režimů, jež zůstávají důležitým nástrojem ochrany daňových základů, zejména v rozvojových zemích.
Celé zveřejněné oznámení OECD je k dispozici zde.
BEPS Action 5: hodnocení transparentnosti jurisdikcí při výměně daňových rozhodnutí
Byl publikován devátý ročník zprávy OECD zaměřené na plnění minimálního standardu BEPS Action 5 a přináší aktuální hodnocení pokroku v oblasti omezování škodlivých daňových praktik prostřednictvím větší transparentnosti.
Více než 140 zemí a jurisdikcí se účastní pravidelného peer review procesu, který hodnotí jejich soulad s požadavky na transparentnost. V rámci minimálního standardu BEPS Action 5 se zapojené země do OECD/G20 Inclusive Framework zavázaly omezovat škodlivé daňové praktiky a zvyšovat transparentnost při vydávání daňových rozhodnutí. Hodnocení se zaměřuje na pět podstatných prvků, kterými jsou proces shromažďování informací, výměna informací, důvěrnost přijatých informací, statistiky o výměně rozhodnutí a transparentnost určitých režimů duševního vlastnictví.
Celá zpráva je dostupná ke stažení zde.
Autoři: Victorie Grundlerová, Kateřina Mikulková
