V návaznosti na změny zákona o DPH k 1. lednu 2025 a 1. červenci 2025 vydalo Generální finanční ředitelství (GFŘ) dvě dlouho očekáváné informace.
Informace GFŘ k uplatňování nároku na odpočet DPH od 1. ledna 2025
Informace ke změnám v uplatňování nároku na odpočet daně (Informace) byla vydána 29. prosince 2025. Informace se věnuje především pravidlům u částečného nároku na odpočet a vysvětluje postupy pro uplatnění nároku na odpočet po zrušení institutu dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností.
Jednotlivá témata Informace se týkají zejména následujících oblastí:
- přeshraniční režim pro malé podniky – Informace připomíná, že plnění poskytovaná v rámci tohoto režimu jsou osvobozena od daně bez nároku na odpočet,
- limit pro odpočet u osobních automobilů – od 1. ledna 2025 jsou z finančního limitu nároku na odpočet ve výši 420 000 Kč pro vybrané osobní automobily vyloučena sportovní vozidla,
- zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu – nárok na odpočet je nyní možné uplatnit nejpozději do konce druhého kalendářního roku následujícího po jeho vzniku,
- nárok v částečné výši – GFŘ vysvětluje pravidla pro uplatnění částečného nároku na odpočet včetně způsobu uplatnění poměrného nebo kráceného nároku na odpočet při pořízení dlouhodobého majetku,
- souběh poměrného a kráceného odpočtu – Informace uvádí názorný příklad dvoustupňového krácení, tedy kombinaci poměrného a kráceného koeficientu,
- rozšíření možnosti uplatnit nárok na odpočet při registraci – od roku 2025 je možné uplatnit odpočet u plnění, která se stanou součástí dlouhodobého majetku a která byla přijata až 60 měsíců před registrací k DPH, a to i v případě, že byl dlouhodobý majetek zařazen do užívání až po registraci k DPH,
- evidence pro účely DPH – plátci musejí vést detailnější evidenci obchodního majetku, aby bylo možné správně stanovit a případně následně obhájit výši uplatněného nároku na odpočet.
Správné uplatnění nároku na odpočet může být komplikovanou záležitostí zejména u dlouhodobého majetku, proto je potřeba věnovat této oblasti náležitou pozornost.
Informace k uplatňování DPH u nemovitých věcí od 1. 7. 2025
Další z dlouho očekáváných Informací GFŘ je Informace k uplatňování DPH u nemovitých věcí (Informace NV), která byla zveřejněna dne 14. ledna 2026. Informace NV reaguje na zásadní novelu zákona o DPH v oblasti nemovitých věcí účinnou od 1. července 2025 a přináší podrobné vysvětlení nové právní úpravy.
Podstatná část Informace NV se věnuje vysvětlení pojmů, jejichž výklad je klíčový pro uplatnění osvobození od DPH při dodání nemovitých věcí. Jde zejména o:
- definice jednotlivých nemovitých věcí (např. stavební pozemek, stavba pevně spojená se zemí, pozemek tvořící funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, jednotka nebo právo stavby),
- vymezení staveb pro bydlení a staveb pro sociální bydlení (např. stavba bytového domu, stavba rodinného domu, obytný prostor nebo obslužné stavby),
- definice a způsob stanovení podstatné změny nemovité věci, po jejímž provedení dochází k novému běhu lhůty pro osvobození dodání nemovité věci.
Informace NV rozebírá nová pravidla pro osvobození u dodání nemovitých věcí včetně možnosti volby zdanění a podmínky jejího uplatnění. Věnuje se rovněž přechodným ustanovením, včetně zacházení se zálohami.
Další část textu je zaměřena na pravidla pro použití snížené sazby daně, a to jak u samotného dodání nemovitých věcí, tak u stavebních a montážních prací prováděných na nemovitých věcech.
Pro účely správného určení sazby daně, která je mimo jiné vázána i na podlahovou plochu dané nemovité věci, byla jako příloha k Informaci NV zveřejněna doplňující informace věnovaná právě výpočtu podlahových ploch, která vysvětluje postup jejich stanovení.
Součástí Informace je také řada modelových příkladů, které řeší různé situace související s převody, výstavbou nebo opravami či rekonstrukcemi nemovitých věcí.
Přestože je dokument velmi obsáhlý a obsahuje mnoho praktických příkladů, nepokrývá složitější nebo netypické situace, které mohou v praxi nastat. Nadále proto platí, že pro správné určení režimu DPH je nezbytné individuální posouzení každé transakce a zohlednění okolností, za kterých k ní dochází. Rádi Vám s takovým posouzením pomůžeme.
Autor: Jana Jirmásková, Klára Borkovcová
