Blíží se zdaňovací období, ve kterém budou dlužníci poprvé povinni provést opravu odpočtu DPH z neuhrazených závazků. O této legislativní novince jsme Vás již informovali v našem článku z listopadu 2024, v tu chvíli se jednalo o zatím neschválenou novelu zákona o DPH. Nový § 74b zákona o DPH, který se touto povinností zabývá, byl schválen beze změny oproti návrhu novely.
Jelikož se tato povinnost týká plnění uskutečněných až po 1. lednu 2025, prvním obdobím, za které budou dlužníci povinni provést opravu odpočtu daně ze závazků, které neuhradili do konce šestého měsíce následujícího po měsíci, v němž byl závazek splatný, je červenec 2025.
Pro lepší názornost uvádíme příklad:
- Plnění bylo uskutečněno 10. ledna 2025.
- Faktura za toto plnění byla splatná 25. ledna 2025, nebyla ovšem uhrazena.
- Nárok na odpočet daně uplatněn v daňovém přiznání za leden 2025 v plné výši.
- Lhůta, po jejímž uplynutí vznikne dlužníkovi povinnost provést opravu odpočtu daně, pokud nebude faktura zaplacena, uplyne 31. července 2025.
- Oprava (vrácení) odpočtu z neuhrazené faktury musí být provedena v přiznání za zdaňovací období červenec 2025.
Pro úplnost upozorňujeme, že pokud bude faktura po provedení opravy odpočtu uhrazena (zcela či částečně), je dlužník oprávněn opět provést opravu odpočtu daně, tedy znovu si odpočet uplatnit (v poměrné výši odpovídající úhradě). Tuto opravu může dlužník provést nejdříve v daňovém přiznání za období, ve kterém k úhradě došlo, nejpozději však do konce druhého roku následujícího po tomto zdaňovacím období. Dojde-li k úhradě výše uvedené faktury např. v říjnu 2025, lze odpočet znovu uplatnit v říjnovém přiznání, nejpozději však do konce roku 2027.
Generální finanční ředitelství připravuje informaci k této problematice i s praktickými příklady různých situací a jejich zohledněním v daňovém přiznání. O jejím vydání Vás budeme informovat.
Autor: Klára Borkovcová, Jana Jirmásková
